Presión tributaria efectiva de la provincia del Chaco : gravitación del impuesto sobre los ingresos brutos y análisis de la incidencia de la estructura tributaria nacional sobre las transferencias coparticipables

Abstract

El análisis de la evolución e incidencia de la presión tributaria, concebida como la carga de los tributos sobre la renta nacional, sobre el conjunto de la economía, ha sido de interés y preocupación en el ámbito académico y de política económica. Conceptualmente Vizcaíno, Catalina (2016) considera que “La Presión Tributaria es la relación entre la cantidad de tributos que soportan los particulares, un sector económico o toda la Nación, y su cantidad de riqueza o renta. De ahí surgen los conceptos de presión tributaria individual, sectorial y nacional” (pág. 47). Es decir que incluye en la fórmula matemática el PBI, para el cálculo de la Presión Tributaria: R/PBI. A los efectos de este trabajo, se utiliza como indicador de la presión tributaria efectiva de la provincia del Chaco, el que resulta de expresar la recaudación tributaria anual, como porcentaje de la actividad económica, expresada en el Producto Bruto Geográfico. La presión tributaria nacional fue incrementando paulatinamente, con posterioridad a la salida de la convertibilidad. Ello, debido a las numerosas modificaciones de las normas tributarias, a la falta de actualización de las deducciones del Impuesto a las Ganancias, de la imposibilidad de aplicar el Ajuste por Inflación, al impuesto inflacionario y al incremento del gasto público nacional y provincial.

En tal sentido es importante analizar la estructura tributaria nacional, dado que los recursos que provienen de la coparticipación representan aproximadamente el 80% de los recursos corrientes de la provincia. La presión tributaria efectiva del consolidado de provincias también aumentó, incidida por el incremento de la participación, en los recursos provinciales, del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (ISIB). El análisis de la evolución de la recaudación tributaria provincial y su composición, en relación con los recursos que provienen del Sistema de Coparticipación de Impuestos, debería comenzar a importar a los gobiernos subnacionales. Desde este punto de vista la mirada está puesta en el grado de sostenibilidad de la tendencia de la presión tributaria, frente a las necesidades de recaudación, en particular de las provincias. Se ha implementado, a partir del mes de julio del año 2022, el Régimen Simplificado Provincial, unificado con el Monotributo Nacional. Dicho régimen incluye algunos beneficios para un determinado grupo de contribuyentes. Teniendo en cuenta la recaudación anual correspondiente a los años 2022 y 2023 y los respectivos datos, podemos analizar, de forma incipiente, los efectos de la implementación del régimen, respecto de la recaudación total. El objetivo general de este trabajo es poner en evidencia y discusión la disminución de la recaudación, en valores constantes, de origen provincial, como de origen nacional, Incidida esta última por la disminución de las transferencias realizadas los 7 meses transcurridos del año 2024. A tal efecto se pone énfasis en el análisis del numerador del indicador de la presión tributaria.